银行存款是指单位存放在银行或其他金融机构的各种款项。按照国家有关规定,凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。单位在银行开设账户以后,除按核定的限额保留库存现金外,超过限额的现金必须存入银行。除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外,在经营过程中所发生的一切货币收支业务,都必须通过银行存款账户进行结算。根据有关规定,单位的银行存款在资产负债表的“货币资金”项目中反映,所以,注册会计师应在实施上述审计程序后,确定银行存款账户的期末余额是否恰当,进而确定银行存款是否在资产负债表上恰当披露。 ......